Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
En este artículo resumiremos el Impuesto al Valor Agregado (IVA), este tributo es un impuesto específico que es generado por la venta o permita de bienes muebles o inmuebles dentro del territorio guatemalteco, el pago es obligatorio por toda persona individual o jurídica que conforme a la ley realice actos gravados, con una tasa impositiva del 12% y pagos mensuales.
Cuando nosotros realizamos alguna venta o permuta de algún bien o servicio generamos debito fiscal, ¿qué significa esto? Que no solo cobramos el precio del bien o servicio sino también tenemos el rol de un ente recaudador.
Por ejemplo, Laura es una dentista graduada y quiere comenzar a comercializar tratamientos, dichos tratamientos tienen un precio de Q1,000.00 y ella quiere ganar un 10% que serían Q100.00, cuando Laura emite una factura por venta debería recibir no solo el costo del tratamiento y la ganancia deseada, también debería recibir el 12% sobre el precio final, por lo que su factura debería ser emitida por un valor de Q1,232.00 (Q1,000.00 costo + Q100 ganancia + Q132 IVA debito)
Por otra parte, cuando Laura compró el tratamiento le dieron una factura por dicho producto, esto quiere decir que el costo real del tratamiento es de Q892.86 (Q1,000 / 1.12) y el mismo contiene IVA crédito incluido por Q107.14 (Q892.86 * 12%), ahora podemos hacer una proyección de cuanto deberíamos pagar en relación de IVA si tomamos en cuenta que se proponen comprar y vender 10 tratamientos sin incurrir en ningún otro gasto:
Ventas
Q1,232.00 x 10 = Q12,320
Q12,320 / 1.12 * 12% = Q1,320 débito fiscal
Compras
Q1,000.00 x 10 = Q10,000.00
Q10,000 / 1.12 * 12% = Q1,071.42 crédito fiscal
Al regularizarlo (IVA debito – IVA crédito) nos daría el total a presentar ante la Superintendencia de Administración Tributaria
Q1,320.00 – Q1,071.42 = Q 248.58 IVA por pagar
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Bases legales:
Ley al Impuesto al Valor Agregado – Decreto 27-97
Reglamento de la Ley al impuesto al Valor Agregado – Acuerdo 5-2013
Ley anti Evasión – Decreto 10-2012